勞退自提 6% 如何節稅？雇主申報扣繳憑單的 3 個檢查要點，避免申報錯誤遭罰

摘要：

雇主勞退申報依《勞工退休金條例》第14條第3項規定，勞工每月在工資 6% 範圍內自願提繳的退休金金額，不計入當年度薪資所得課稅。 事業單位於申報勞工年度「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」時，須將勞工當年度自願提繳金額，填報於「依勞工、軍公教及政務人員退撫相關法令提（撥）繳（不計入薪資課稅）之金額」欄位，並自「給付總額」中扣除。若未正確扣除，可能導致勞工多繳所得稅；如申報有誤，勞工可請事業單位向所轄國稅局申請更正，以維護自身權益。

自願提繳退休金享有稅賦優惠

為了鼓勵勞工及早為退休生活做好財務規劃，政府在《勞工退休金條例》第14條第3項中訂定了一項重要稅務優惠：勞工可以在每月工資6%的範圍內，自願額外提繳退休金到個人的勞退專戶，而這筆自願提繳的金額將不計入當年度的薪資所得課稅範圍。

這項措施不僅能幫助勞工累積更豐厚的退休金，同時也能享受到實質的節稅效益，可說是一舉兩得的理財策略。

由於自提的退休金金額可以從年度薪資所得總額中扣除，等於是降低了綜合所得稅的課稅基礎，進而減少應繳納的稅額。以適用稅率較高的勞工來說，節稅效果更加明顯。

真正享受到這項優惠，有一個關鍵前提：雇主在申報年度扣繳憑單時，必須正確填報勞工的自願提繳金額，否則勞工可能會因為申報錯誤而多繳稅款，白白損失應有的節稅權益。

雇主申報扣繳憑單應注意事項

每年1月底是各事業單位向國稅局申報前一年度「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」的重要時限。2026年1月底前，雇主必須完成申報員工2025年度的扣繳憑單。

對於有參加自願提繳退休金的員工，雇主在填寫扣繳憑單時有兩個關鍵欄位必須特別注意，確保填報正確無誤：

1.「依勞工、軍公教及政務人員退撫相關法令提(撥)繳(不計入薪資課稅)之金額」。這個欄位專門用來填報勞工全年度自願提繳退休金的總金額。雇主應該將該名員工在整個年度內，每個月自願提繳的退休金金額加總起來，填入這個欄位中。

2.「給付總額」。注意：給付總額並不是直接填寫勞工全年度領取的薪資總和，而是要先扣除掉自願提繳退休金的金額後，才是正確的填報數字。換句話說，給付總額應該等於員工年度薪資所得總額，減去自願提繳退休金的總金額。如果雇主疏忽而未扣除，就會導致勞工的課稅所得被高估，進而多繳稅款。

實際案例計算說明

為了讓雇主和勞工更清楚了解扣繳憑單的正確填報方式，我們可以透過一個實際案例來詳細說明計算過程：

1.假設某位勞工在2025年度的每月薪資總額為4萬6,000元，而根據勞退月提繳工資分級表，該員工的月提繳工資歸級為4萬8,200元。此外，這名員工在年底還領到了相當於兩個月薪資的年終獎金。

2.我們要計算這位員工的全年薪資所得總額。每月薪資4萬6,000元乘以12個月，再加上兩個月的年終獎金，總共是14個月的薪資，因此全年薪資所得為64萬4,000元(4萬6,000元×14個月)。這是未扣除任何項目前的原始薪資總額。

3.假設這位員工選擇參加自願提繳，並且每個月都提繳6%的退休金。由於自願提繳的計算基礎是按照勞退月提繳工資，因此每月的自願提繳金額為4萬8,200元乘以6%，等於2,892元。將這個月提繳金額乘以12個月，得出全年度的自願提繳總額為3萬4,704元。

4.在填寫扣繳憑單時，雇主應該將3萬4,704元這個數字填入「依勞工、軍公教及政務人員退撫相關法令提(撥)繳(不計入薪資課稅)之金額」欄位。而在「給付總額」欄位，則應該填報64萬4,000元減去3萬4,704元後的金額，也就是60萬9,296元。

這樣填報之後，國稅局在計算該名勞工的所得稅時，課稅基礎就會是60萬9,296元，而不是原本的64萬4,000元，讓勞工確實享受到節稅的優惠。

填報錯誤的處理與更正

儘管法令規定明確，實務上仍然可能發生雇主填報錯誤的情況，勞工在收到扣繳憑單或是申報綜合所得稅時，應該要仔細檢查數字是否正確。

當勞工在申報所得稅時，如果發現數字有錯，應該立即聯繫任職的事業單位，請人事或財務部門確認是否確實有申報錯誤的情況。一旦確認有誤，雇主應該儘速向所轄的國稅局分局或稽徵所申請更正扣繳憑單的資料。

國稅局在接獲更正申請後，會重新核算勞工的所得資料，確保正確的數字納入所得稅申報系統中。如果勞工已經先完成申報並繳納稅款，但後來發現扣繳憑單有誤而多繳了稅，也可以向國稅局申請退稅。

雙方共同維護權益

自願提繳退休金的稅賦優惠制度，需要雇主和勞工雙方的共同配合才能確實發揮效益。對雇主而言，正確填報扣繳憑單不僅是法定義務，也是保障員工權益的重要責任。

人事或財務部門在處理年度申報作業時，應該建立完善的檢核機制，確保每一位有參加自願提繳的員工，其扣繳憑單都能正確填報自願提繳金額，並且從給付總額中確實扣除。

飛騰雲端人資系統，數位化紀錄所有薪資、投保等提報數據，使人資及企業單位有效節省複雜程序，使申報過程更迅速有效率。

此外，勞工在每年5月申報綜合所得稅時，也可以透過國稅局提供的各種線上查詢系統，例如財政部稅務入口網或行動裝置的報稅APP，來核對自己的所得資料是否正確。勞工可以比對自己的薪資明細和自願提繳紀錄，確認資料的正確性。

自願提繳退休金是一項對勞工相當有利的制度，不但能累積退休金，還能享受節稅優惠。但這項優惠的實現，需要雇主在申報扣繳憑單時正確處理，也需要勞工主動關注自己的權益。

FAQ 問答

FAQ 1：自願提繳勞退金可以節稅嗎？上限是多少？

答：
可以。勞工每月在工資 6% 範圍內自願提繳的退休金，依法不計入當年度薪資所得課稅，超過 6% 的部分則仍須列入課稅所得。

FAQ 2：公司在扣繳憑單上要怎麼申報自願提繳的勞退金？

答：
事業單位應將勞工當年度自願提繳的勞退金金額，填報於「依勞工、軍公教及政務人員退撫相關法令提（撥）繳（不計入薪資課稅）之金額」欄位，並自「給付總額」中扣除後再申報薪資所得。