115年年終獎金要扣稅嗎？超過 $90,501 預扣5%規定說明

✦摘要

在 115 年度（2026 年），台灣年終獎金的課稅標準與扣繳邏輯如下：

• 起扣門檻： 單筆年終獎金金額達 新台幣 90,501 元（含） 以上。
• 扣繳稅率： 固定扣取給付總額的 5% 作為預扣稅款。
• 稅務性質： 屬於「非每月固定給付之薪資所得」。
• 處理原則：
• 未達 90,501 元： 雇主無需預扣，全額發放，但仍須併入年度所得申報。
• 達 90,501 元： 雇主強制預扣 5%，剩餘 95% 發放給員工。
• 最終結算： 預扣稅款並非最終稅額，員工於隔年 5 月申報綜合所得稅時，可進行**「多退少補」**。

年終獎金課稅門檻揭曉：單筆超過九萬元需預扣5%稅款

春節腳步接近，許多企業開始陸續發放年終獎金作為對員工一年辛勞的肯定與鼓勵。不過，在期待年終入袋的同時，上班族們也需要了解相關的稅務規定，才不會對實際入帳金額產生認知落差。

究竟年終獎金需要繳多少稅？什麼情況下雇主會預先扣稅？一篇了解獎金與稅制。

年終獎金的稅務性質

首先必須認識的是，年終獎金在稅法上被歸類為薪資所得的一部分。無論是年終獎金、三節獎金或其他非固定發放的獎勵，都屬於「非每月固定給付之薪資所得」範疇。這類所得雖然不像月薪一樣定期發放，但同樣需要納入員工的年度所得總額中計算，並在每年報稅時一併申報。

根據《薪資所得扣繳辦法》第6條第2項及第7條第2項的明確規範，當這類非固定薪資所得單次發放金額達到一定標準時，雇主就必須履行扣繳義務，先行代扣部分稅款繳交國庫，目的是讓稅收能夠分散在全年度收取，避免民眾在隔年報稅時面臨過大的繳稅壓力。

115年度扣繳門檻與計算方式

高雄國稅局說明，以115年度為例，年終獎金的起扣金額標準為新台幣90,501元。這個數字是依據「薪資所得扣繳稅額表」中「無配偶及受扶養親屬者」的起扣標準訂定。換句話說，只要單次發放的年終獎金達到或超過這個金額，雇主就必須按照給付總額扣取5%的稅款。

舉例來說，如果員工領取的年終獎金為10萬元，雇主在發放時就需要預扣5,000元稅款(100,000元×5%)，員工實際入帳金額將是95,000元。而這筆預扣的5,000元稅款，雇主必須在發放獎金的次月10日前完成繳交國庫的程序，不得延遲。

相對地，若年終獎金金額未達90,501元門檻，雇主則無須進行扣繳作業，員工可以領到完整的獎金金額。但這並不代表這筆獎金不用納稅，它仍然必須併入員工當年度的薪資所得中，並由雇主依規定申報扣免繳憑單，待隔年個人綜合所得稅申報時一併計算。

實際案例解析

為了讓民眾更清楚理解扣繳規定，國稅局提供了具體案例說明：

假設A公司在115年2月發放年終獎金，其中員工甲領取8萬元，員工乙領取10萬元。在這個情況下，由於甲的年終獎金未達90,501元的起扣標準，A公司不需要預先扣繳任何稅款，甲可以完整領取8萬元。

然而，員工乙的年終獎金已經超過起扣金額，因此A公司在發放時必須先扣除5,000元稅款，乙實際收到的金額為95,000元。A公司作為扣繳義務人，需要在3月10日前將這5,000元繳交國庫，並在116年1月底前，將甲、乙兩人的115年度完整薪資資料，包括這筆年終獎金，一併申報扣免繳憑單給稅捐機關。

預扣稅款非最終稅額

國稅局特別強調一重要觀念：雇主預扣的5%稅款並非員工最終應繳納的稅額，而是一種預繳性質。當員工在隔年5月申報個人綜合所得稅時，這筆已經被預扣的稅款可以列入扣抵，與全年度所得計算後的應納稅額進行比對，依法辦理「多退少補」。

如果員工全年度適用的稅率較低，或者享有各項扣除額後應納稅額較少，預扣的5%可能會高於實際應繳稅額，這時就可以申請退稅。相反地，如果因為全年所得較高而適用較高稅率級距，預扣的5%可能不足以抵繳，就需要補繳差額。

此外，不論年終獎金金額是否達到需要預扣稅款的門檻，扣繳義務人都必須依照規定期限申報扣(免)繳憑單。這是雇主的法定義務，無論是否有實際扣繳稅款，申報作業都不能省略，以確保稅務資料的完整性與正確性。

了解這些規定後，員工在領取年終獎金時就能更清楚實際入帳金額，也能提前規劃隔年的報稅事宜，避免產生不必要的疑慮或誤解。

FAQ

Q1：2026 年領年終獎金，超過多少錢會被預先扣稅？

A： 根據 115 年度（2026 年）薪資所得扣繳標準，若單次領取的年終獎金（含三節獎金等非固定薪資）達到 新台幣 90,501 元，雇主就必須依規定預先扣繳 5% 的稅款。若金額低於此門檻，則無需預扣，員工可領到全額獎金。

Q2：年終獎金被預扣的 5% 稅款，之後可以退回來嗎？

A： 可以。 雇主預扣的 5% 屬於「預繳所得稅」性質。當員工在隔年 5 月辦理個人綜合所得稅結算申報時，系統會計算全年度總所得應納稅額，並將這筆已預扣的 5% 稅款列入扣抵。如果計算後發現預扣金額超過實際應繳稅額，國稅局將會退還溢繳的稅款。

Q3：如果我的年終獎金沒超過 9 萬元，是不是就不用交稅？

A： 並非不用交稅。 即使年終獎金未達 90,501 元的預扣門檻，這筆獎金仍然屬於「薪資所得」。雇主雖然不會在發放時預先扣錢，但仍會申報扣免繳憑單。這筆獎金會與您的月薪、加班費等合併計算為年度總所得，在隔年 5 月報稅時一併計算應繳稅額。

《 文章參考：2026-1-28  年終獎金領多少要先扣稅？國稅局：超過「這金額」預扣5%｜YAHOO！》