隨著2025年報稅季即將來臨，人資與人事單位須提早掌握最新稅制調整，以協助員工正確申報綜合所得稅。

財政部針對綜合所得稅實施多項新制，包含免稅門檻調高、扣除額度調整、報稅時間延長等重要變革，這些稅制調整將為不同家庭組成的納稅人帶來實質減稅效益。
免稅門檻全面提升 不同家庭類型受惠

2025年綜合所得稅的免稅門檻大幅提高，各類家庭組成均可享有較優惠的免稅標準。
▪ 單身者的免稅門檻提高至44.6萬元，若為租屋族則可達62.6萬元
▪ 雙薪家庭若無扶養親屬，免稅門檻達89.2萬元；對於育有兩名6歲以下子女的四口之家，年所得低於146.1萬元則可免稅。

這些調整將使中低收入家庭的稅負大幅減輕。

免稅額度：
▪ 基本生活費總額從20.2萬元調高8,000元至21萬元
▪未滿70歲者從9.2萬元調高5,000元至9.7萬元
▪滿70歲長者則從13.8萬元調高7,000元至14.5萬元

這些調整有效減輕一般家庭和高齡家庭的稅負壓力。

標準扣除額與特別扣除額大幅調整

標準扣除額部分同樣有明顯提升：
單身者從12.4萬元調高7,000元至13.1萬元；夫妻從24.8萬元調高1.4萬元至26.2萬元。薪資所得扣除額也從20.7萬元增加至21.8萬元，提高了受薪階級的稅負優惠。此外，基本所得額免稅額度從670萬元大幅調高至750萬元，為高資產族群提供更友善的課稅環境。

特別扣除額
▪「幼兒學前特別扣除額」的重大調整，從原本一律12萬元，改為第一胎15萬元、第二胎以上每胎高達22.5萬元，且適用年齡從5歲以下擴大至6歲以下。這項政策旨在幫助減輕育兒家庭負擔，特別是鼓勵多胎家庭。

▪ 「身心障礙特別扣除額」從20.7萬元調高1.1萬元至21.8萬元，提供身心障礙者家庭更多稅務支持。

▪ 「房屋租金支出特別扣除額」則有結構性變革，從列舉扣除額改為特別扣除額，且金額從12萬元大幅調高6萬元至18萬元。此項變更尤其重要，因為過去租金支出列在列舉扣除額中，常因總額不及標準扣除額而無法實際運用，現在改為特別扣除額後，租屋族可以實際享受到這項減稅優惠。

2025年申報的113年度所得稅級距也全面調高，最低5%級距的綜合所得淨額從56萬元上調至59萬元；最高40%級距則從472萬元上調至498萬元，中間各級距也都有相應調整。
這種級距調升反映了通膨因素，讓納稅人在實質所得未增加的情況下，不會因通膨而被推入較高稅率級距。

綜合所得稅採用累進稅率制度，所得淨額越高者被課徵較高稅率，所得淨額越低者可繳納較少稅額。目前稅制設定五個課稅級距，分別為5%、12%、20%、30%及40%，納稅人可根據自身所得淨額落在的級距，計算應納稅額。

因應關稅衝擊 報稅期限延長一個月
因應美國關稅政策衝擊，財政部依行政院指示特別將申報期限延長一個月，從原本5月31日延至6月30日（星期一）。這項決定為納稅人提供更充裕的準備時間，減輕可能的經濟壓力。
同時，八種稅目繳納如有困難，也可申請延期一年或分期三年繳稅，且不限繳稅金額、免加計利息，提供納稅人更彈性的繳稅選擇。

儘管申報期限延長，退稅期程仍維持不變：
▪第一批退稅於2025年7月31日起開始，適用於6月30日前透過網路、電話申報，或5月12日前以紙本方式於戶籍地國稅局申報者
▪ 第二批則於2025年10月31日起，適用於5月12日前以紙本方式前往非戶籍地國稅局申報，或5月13日後以紙本方式申報者
▪ 第三批於2026年1月20日起，適用於逾期申報者

綜合所得稅申報資格與計算方式詳解
綜合所得稅採用家戶申報制，包含本人、配偶及受扶養親屬。單身者僅需計算個人年收入；已婚者可依所得和撫養狀況，選擇分開或合併報稅，找出最有利的計稅方式。自2023年起，民法已下修成年年齡至18歲，報稅人應注意這項變更對扶養申報的影響。

判斷是否列為扶養人或自行申報，主要依據兩個條件：一是年齡是否未成年（2007年1月1日後出生）；二是是否符合在校就學、身心障礙或無謀生能力條件。符合條件者可被列為受扶養親屬。

綜合所得稅計算過程可分為三個主要步驟：
1. 計算基本生活費差額
2. 計算綜合所得淨額
3. 依適用稅率計算應納稅額

納稅人也可前往財政部稅務入口網的綜合所得稅試算頁面，輸入相關數據後查詢本年度的繳稅或退稅金額。

多元報稅方式與常見問題解答
2025年報稅提供多種便捷管道，包括電腦網路申報、下載財政部軟體申報、手機報稅及人工申報。為加速申報流程，財政部國稅局提供「稅額估算表」，納稅人登入網路申報系統後即可下載，確認無誤後即可申報。

關於常見問題，若未收到稅額試算通知書，可能是因為符合特定條件而被排除在自動寄送範圍外，建議直接登入綜合所得稅申報系統查詢。

若不慎忘記報稅，將面臨每逾三日按滯納數額加徵百分之一滯納金的處罰，逾30日仍未繳納者則會被移送強制執行，甚至可能被處以最高三倍的罰鍰。

未如期繳納稅款者，稽徵機關將於繳納期間屆滿30日後依法移送行政執行分署強制執行。執行分署會以傳繳通知書通知限期繳納，納稅人可視欠繳金額選擇至便利商店、行政執行分署、金融機構繳納，或以郵政匯票方式支付。

透過了解這些稅制變革和申報注意事項，納稅人可以更有效地規劃稅務安排，充分利用新稅制帶來的減稅優惠，同時避免因疏忽而產生的罰鍰和滯納金。

• 人事管理
• 法令規章
• 名家專欄
• HR系統比較